營改增試點城市范圍,營改增試點擴圍四大重磅行業(yè)影響全解讀

國務院總理李克強3月18日主持召開國務院常務會議。為落實《政府工作報告》關于全面實施營改增的要求，進一步減輕企業(yè)負擔，促進經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型升級，會議進行了部署。下面快車教育小編就整合了以下資料，為大家解讀。

從今年5月1日起，一是將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，實現(xiàn)貨物和服務行業(yè)全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)升級。

二是在之前已將企業(yè)購進機器設備所含增值稅納入抵扣范圍的基礎上，允許將新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍，增加進項抵扣，加大企業(yè)減負力度，促進擴大有效投資。同時，新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負只減不增。預計今年營改增將減輕企業(yè)稅負5000多億元。

根據(jù)國務院常務會議審議通過的方案，財稅部門也正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。

營改增最后一戰(zhàn)新擴圍四行業(yè)

這是一場涉及1000萬戶納稅人的稅制變革。

5月1日起，占中國全部營業(yè)稅規(guī)模80%以上的四個行業(yè)將改征增值稅，它們分別是建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，四個行業(yè)的年營業(yè)稅總額達到1.9萬億。這是中國財政部推行的營改增改革的最后一役。

從2012年到2015年，財政部花費了四年時間，完成交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、鐵路運輸和郵政業(yè)，以及電信業(yè)的營改增改革，涉及納稅人共150萬戶。而這一次，留給財稅部門的準備時間只有45天。

2012年，營改增率先在上海試點，其次是北京等8個省，先后覆蓋了交通運輸、郵政、鐵路、電信等行業(yè)。按照國務院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點，上海是首個試點城市;第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務業(yè)服務行業(yè)試點。第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。

軍令狀來自剛剛結束的全國“兩會”。國務院總理李克強在兩會政府工作報告中提出的第一項改革措施，就是全面實施營改增，即從5月1日起將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

一位接近政策制定層的人士說，這輪營改增將實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，不動產(chǎn)納入營改增加大了減稅規(guī)模，對于經(jīng)濟穩(wěn)增長，釋放企業(yè)活力有重要作用，可以使改革和穩(wěn)增長獲得‘兩進步、兩促進’的效果。

財政部、國稅總局負責人稱，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。

一是實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。三是進一步減輕企業(yè)稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結構優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結構性改革等方面將發(fā)揮重要的促進作用。

建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率

在這四個行業(yè)中，建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)適用于11%的增值稅稅率，金融業(yè)與生活服務業(yè)適用于6%的增值稅稅率。改革實施完畢后，年減稅規(guī)模將達到5000億左右，接近營改增自2012年實施三年多以來的減稅總規(guī)模。特別是，此次將不動產(chǎn)納入營改增后，不動產(chǎn)抵扣涉及到的減稅在全部減稅額度中接近六成，即3000多億。

具體來看，金融保險業(yè)由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)由5%和3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務業(yè)由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。

那么，營改增對于這四大行業(yè)會產(chǎn)生哪些影響?著名經(jīng)濟學家宋清輝表示，營改增全面實施后，對建筑業(yè)而言，因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內(nèi)對建筑類行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響，長期內(nèi)對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產(chǎn)而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤下降幅度可能會更大，反之則對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績有利。對金融業(yè)和生活服務業(yè)而言，屬于利好信息，將會顯著減輕企業(yè)的負擔。

金融業(yè)

金融保險業(yè)的增值稅稅率將為6%，基本會采用一般計稅方法，即以銷項稅額減去進項稅額。

在金融業(yè)的營改增整體方案中，進項稅抵扣情況到底如何目前是影響稅負水平和企業(yè)利潤多寡的核心問題。普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務主管合伙人李軍表示，目前對于某些行業(yè)的特殊問題如何處理還存在不確定性，一切都將以最終頒布的實施細則為準。

部分金融業(yè)人士也呼吁營改增中對于行業(yè)進行一定政策傾斜。全國政協(xié)委員、合眾人壽董事長戴皓建議，對于無法取得增值稅專用發(fā)票的特殊支出允許按照一定比例視同進項稅予以抵扣;對于原有營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留;對保險業(yè)金融產(chǎn)品買賣的差價收益不征收增值稅，或?qū)Σ顑r收益按3%的稅率實行差額簡易征收。

中信建投認為，長期來看，營改增對證券保險行業(yè)來說是利好，因為稅負更加公平，稅負負擔會減小。但短期來看，由于證券和保險行業(yè)的復雜性，營改增的實施有一些問題亟待解決，也需要試點磨合，增值稅制度的優(yōu)越性可能暫時難以體現(xiàn)。

長江證券研報指出，證券業(yè)方面，券商如果可抵扣比例超過40%，營改增或有增厚業(yè)績效果，其中人力成本能否抵扣至關重要。保險業(yè)方面，免稅和進項抵扣確定至關重要，預期壽險免稅設計或在營改增后能得以延續(xù)，而產(chǎn)險受益幅度或依然較高。信托業(yè)方面，考慮營業(yè)成本中管理費用/資產(chǎn)減值占比60%/40%，其中人力成本占比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。

房地產(chǎn)行業(yè)

房地產(chǎn)作為支柱產(chǎn)業(yè)，其重要性不言而喻。從營改增對房地產(chǎn)企業(yè)來看，政策的基調(diào)是確保所有行業(yè)稅負只減不增，因此房地產(chǎn)企業(yè)的稅費減免將逐步進入實質(zhì)階段，因此本輪稅收改革，整體對地產(chǎn)行業(yè)有望是利好。

營改增對企業(yè)投資樓市確實會有助推作用，對于投資者(企業(yè)或企業(yè)主)來講，將因此而獲益，但營改增并不是樓市政策的結束，后續(xù)有關房地產(chǎn)稅的改革還會逐步推進，尤其是對于房產(chǎn)稅(暫稱)來講，后續(xù)仍然有擴圍或深化改革后擴圍的可能性。

稅率作為房地產(chǎn)業(yè)“營改增”的核心環(huán)節(jié)，是各利益關聯(lián)方關注的焦點。改征增值稅后開發(fā)商，仍面臨稅負增加的風險。此次政府工作報告提出要確保所有行業(yè)稅負只減不增。分析認為，未來房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)增在稅率、計稅方式上或給予企業(yè)更多的讓利，營改增將推動房企調(diào)整產(chǎn)品結構，完善市場布局，提升管控水平。

同策咨詢研究部總監(jiān)張宏偉認為，房地產(chǎn)營改增有助于房企減輕稅負，相對應企業(yè)的利潤率也會因為稅負的降低而提升，同時，營改增后將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣，對于一線城市及其周邊的基本面良好的城市樓市而言也有積極影響。

國金證券認為，房地產(chǎn)企業(yè)稅負過重，以萬科為例，繳納營業(yè)稅金及附加131.67億(其中營業(yè)稅73.31億、土增稅47.73億)、所得稅59.65億，合計占營業(yè)收入13%，應交稅費51.24億(企業(yè)所得稅占63%、土增稅占24%、營業(yè)稅占7%)。由上可見，營業(yè)稅按收入5%計征，是公司最大的稅負支出。主要原因是營業(yè)稅沒有抵扣機制，成本只能由企業(yè)自行承擔，而在增值稅制度下，企業(yè)發(fā)生的相關采購一般可以抵扣進項稅額，能有效解決重復征稅問題。

建筑業(yè)

建筑、房地產(chǎn)行業(yè)性質(zhì)較為特殊，房地產(chǎn)作為支柱產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)主要是為房地產(chǎn)業(yè)提供服務，兩者上下聯(lián)通，相輔相成。需要聯(lián)動改革，將上下游一起改革，從而形成完整的抵扣鏈。企業(yè)營改增后為追求稅負減少，將盡可能向上下游轉(zhuǎn)嫁。雖然在實際情況下不能實現(xiàn)進項稅與銷項稅的完全轉(zhuǎn)嫁，但企業(yè)能在適當范圍內(nèi)將銷項稅轉(zhuǎn)嫁給消費者，并且建筑商也能適當承擔進項稅，將為企業(yè)減稅提供機會。

中金公司建筑行業(yè)分析師廖明兵認為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發(fā)票或甲方供應材料情況下發(fā)票難以進行抵扣等，大部分企業(yè)稅負將有所增加，但營改增可能僅適用于新簽項目，預計負面影響不大。長期來看，隨著建筑企業(yè)發(fā)票管理力度加大，引進高科技設備并減少人力投入等，減負效果將逐步體現(xiàn)。

生活服務業(yè)

所謂生活性服務業(yè)，一般是指餐飲、酒店、娛樂、旅游等行業(yè)，目前這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為5%。

營改增應該知道的事兒

什么是增值稅

增值稅是對貨物和服務流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅種。關鍵特征為通過逐環(huán)節(jié)征收機制讓供應鏈條上的每個企業(yè)均參與到增值稅的征收過程中，將其從顧客處收取的稅款(銷項稅)與付給供應商的稅款(進項稅)的差額繳納給稅務機關，環(huán)環(huán)抵扣，逐環(huán)節(jié)征收，稅負通過增值稅鏈條不斷向下游轉(zhuǎn)移，最終由消費者負擔。

1954年，法國正式實行增值稅制度后，增值稅迅速在全球推廣，目前，全世界已有超過160個國家和地區(qū)開征了增值稅。

增值稅的優(yōu)越性

一是保持了稅收中性，以增值額為稅基，有效避免了重復征稅。二是稅收負擔由最終消費者承擔，企業(yè)并不負擔增值稅稅負。三是籌集收入能力強，以增值額為稅基，受企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟波動影響較小，收入較為穩(wěn)定。四是征管效率較高，增值稅的抵稅機制，可使納稅人為維護自身利益盡量索取發(fā)票，通過納稅人的相互制約有效控制偷漏稅。

我國增值稅沿革

1979年開始試行增值稅

1979年我國引入增值稅并在3個城市的5類貨物中試點。1984年，國務院發(fā)布《中華人民共和國增值稅條例(草案)》，標志著增值稅作為一個法定的獨立稅種正式建立。

1994年建立覆蓋所有貨物的增值稅制度

1993年，國務院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行，規(guī)定對所有貨物和加工修理修配勞務統(tǒng)一征收增值稅，而對其他勞務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅。

2009年實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型改革

2009年1月1日起在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，所有增值稅一般納稅人準予抵扣新購進設備等固定資產(chǎn)所含的增值稅。

2012年開始營改增試點

2011年10月，國務院決定開展營改增試點。2012年1月1日起，率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。

營改增

1994年稅制改革，我國建立了增值稅和營業(yè)稅并存的稅制體系，對貨物征收增值稅，對服務征收營業(yè)稅。營改增，是指將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

為什么營改增?

a.統(tǒng)一貨物勞務稅制，優(yōu)化稅制結構。納稅人提供貨物和勞務將統(tǒng)一繳納增值稅，從稅制建設角度看，簡化了稅種、統(tǒng)一了稅制;從企業(yè)角度看，簡化了企業(yè)稅務管理，降低了遵從成本。

b.將解決增值稅和營業(yè)稅并存導致的重復征稅問題，消除了重復征稅，降低了企業(yè)稅負。

c.打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進專業(yè)化分工協(xié)作，有利于服務業(yè)與工業(yè)深度融合發(fā)展，形成完善的產(chǎn)業(yè)配套體系，推動工業(yè)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構。

d.通過促進專業(yè)化分工和服務外包，拓展了企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展空間，有助于催生大量從事研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意服務的小微企業(yè)，對于鼓勵投資和促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新將發(fā)揮重要作用。

e.對出口服務實行增值稅零稅率或免稅的政策，將有利于增加我國企業(yè)提供服務的國際競爭力，提高服務貿(mào)易在出口貿(mào)易中的比重。

營改增歷程

?2011年10月

國務院決定開展營改增試點。

?2012年1月1日

率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。

?2012年9月1日

2012年9月1日至2012年12月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點由上海市分4批次擴大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省(含廈門市)、廣東省(含深圳市)、天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省等8省(直轄市)。

?2013年8月1日

交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍。

?1月1日

鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點。

?6月1日

電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點。

?3月

3月5日，國務院總理李克強在政府工作報告中指出“全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。”3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案。至此，營改增試點全面推開