5月1日，在全國范圍內全面推進營改增試點工作，生活服務業(yè)也納入了繳納增值稅的范疇。生活服務業(yè)與居民的日常生活密切相關，我們在這里簡要介紹下生活服務業(yè)營改增相關稅收政策。

營改增后生活服務業(yè)包括了什么內容?

答：按照營改增的相關政策，生活服務是為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。生活服務業(yè)包括了文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。這次全面推進營改增試點的生活服務業(yè)主要涉及以下稅目：

(1)文化體育服務。文化體育服務，包括文化服務和體育服務。

①文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。

②體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務活動。

(2)教育醫(yī)療服務。教育醫(yī)療服務，包括教育服務和醫(yī)療服務。

①教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動。

學歷教育服務，是指根據教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學計劃組織教學，并頒發(fā)相應學歷證書的業(yè)務活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。

非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。

教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。

②醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務。

(3)旅游娛樂服務。旅游娛樂服務，包括旅游服務和娛樂服務。

①旅游服務，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。

②娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。

具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。

(4)餐飲住宿服務。

餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。

①餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動。

②住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務。

(5)居民日常服務。

居民日常服務，是主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

(6)其他生活服務。

其他生活服務，是除文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。

生活服務業(yè)納稅人營改增后稅率有什么變化?

答：營改增后生活服務業(yè)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用稅率為6%;小規(guī)模納稅人征收率為3%。納稅人提供生活服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數)的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。當然銷售額沒超過500萬元的納稅人，只要會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收待遇上有什么不同：

(1)一般納稅人發(fā)生應稅行為可以自行開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能自行開具，購買方索取專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人只能到主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。

(2)一般納稅人購進貨物或勞務可以憑取得的增值稅專用發(fā)票以及其他扣稅憑證按規(guī)定抵扣稅款，而小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權。

(3)征稅辦法不同。一般納稅人適用一般價稅方法計稅，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。

　　大家最關心的生活服務業(yè)納稅人營改增后稅負能否明顯下降?

答：生活服務業(yè)是這次營改增當中戶數最多的行業(yè)，大量的生活服務業(yè)都是中小企業(yè)，過去營業(yè)稅稅率是5%，現在生活服務業(yè)中的中小企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人，按照3%征收率實行簡易征收，大部分納稅人稅率從5%下降到3%，稅負下降了40%。舉個例子，一家餐飲企業(yè)年銷售額309萬元，按照營業(yè)稅規(guī)定，要交的營業(yè)稅為15.45萬元(309×5%)。營改增后，由于這家餐飲企業(yè)銷售額不到500萬元，可以選擇小規(guī)模納稅人計稅，那么這家餐飲企業(yè)要交的增值稅為：309/(1+3%)3%=9萬元，由此可以看到，營改增后生活服務業(yè)小規(guī)模納稅人稅負會明顯下降。

現在居民生活水平普遍提高，旅游成為一種大眾消費，旅行社在營改增后銷售額怎么確定?

答：提供旅游服務的試點納稅人在營改增后計算銷售額比較特殊。旅行社有大量的支付賓館住宿費、景點門票，交通費，旅游目的地接團旅游企業(yè)的旅游費等，因此在營改增后，政策上沿用營業(yè)稅的做法，對試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。簡單來說，就是提供旅游服務的旅行社，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都允許差額扣除，確保了稅負不上升。

　　生活服務業(yè)與居民的日常生活密切相關，營改增后有什么免稅的優(yōu)惠政策?

答：生活服務業(yè)與居民的日常生活密切相關，優(yōu)惠政策相對于其他試點行業(yè)來說更多，尤其在教育、醫(yī)療等方面。享受免稅的有：

1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務

2、養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

3、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

4、婚姻介紹服務。

5、殯葬服務。

6、醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

7、從事學歷教育的學校提供的教育服務。

8、學生勤工儉學提供的服務。

9、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

10、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

11、2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入。

12、政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

13、政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業(yè)務活動取得的收入。

14、家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

15、隨軍家屬就業(yè)。

(1)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

(2)從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

16、軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

(1).從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

(2.)為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%(含)以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。