個(gè)人所得稅計(jì)算可扣除的費(fèi)用有哪些?

稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一，國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。改革開放30年以來，我國個(gè)人所得稅制度發(fā)生了一些變化，但從稅收對社會經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的職能來看，目前我國個(gè)人所得稅制度對個(gè)人收入起不到應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。現(xiàn)階段如何調(diào)整和改善我國個(gè)人所得稅制度存在的弊端，成為了人們關(guān)注的焦點(diǎn)之一。

個(gè)人所得稅是對個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。該稅種的開征是為了調(diào)節(jié)收入差距和增加財(cái)政收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。自1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》以來，個(gè)人所得稅的計(jì)算成了人民關(guān)心的問題。1993、1999、2005、2007年6月和2007年12月(2008年開始實(shí)施)，經(jīng)歷了五次修正，這五次修正歷經(jīng)27年，本文想對扣除費(fèi)用進(jìn)行一些淺薄的分析。

一、個(gè)人所得稅開征的作用

首先，我們來了解一下稅收的作用：稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。在運(yùn)行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國家政權(quán)四個(gè)方面的作用。國家通過影響消費(fèi)傾向改變社會資源配置;高收入者多負(fù)擔(dān)稅收，低收入者少負(fù)擔(dān)或不負(fù)擔(dān)稅收，以達(dá)到調(diào)節(jié)公平;稅收取之于民，用之于民，穩(wěn)定公共環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

其次，我們看看個(gè)人所得稅開征的作用：個(gè)人所得稅的征收，最直接可見的就是調(diào)節(jié)收入，以達(dá)到調(diào)節(jié)稅后收入的公平。另外，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，個(gè)人收入不斷提高，國家稅收增加，為我國公共產(chǎn)品的供給提供了物資基礎(chǔ)。

二、1993—2007年個(gè)人所得稅計(jì)算時(shí)允許扣除的費(fèi)用比較

1.第一次修正—1993年

(1)工資、薪金所得，按每月收入減除費(fèi)用800元，就超過800元的部分納稅。

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不滿4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額納稅。

2.第二次修正—1999年

(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

3.第三次修正—2005年

(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

4.第四次修正—2007年6月

(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.第五次修正—2007年12月

(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

五次修正，僅對工資薪金的費(fèi)用扣除數(shù)進(jìn)行了兩次調(diào)整，調(diào)整的幅度也很小，1980年的800元，至2005年才調(diào)整到1600元，至2008年才調(diào)整到2000元;而勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得的費(fèi)用扣除數(shù)卻沒有絲毫變化。

三、工資、薪金費(fèi)用扣除規(guī)定存在的問題

2007年的修正提高了個(gè)人所得稅中工資、薪金的費(fèi)用扣除數(shù)，減輕了工薪階層的納稅負(fù)擔(dān)，一定程度緩解了社會貧富的差距。但是，2007年兩次修正也只是“微調(diào)”，并沒有考慮全面因素進(jìn)行改革，使得現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法仍然存在公平缺失問題，主要表現(xiàn)如下：