5月10日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，在煤炭、原油、天然氣等已實施從價計征改革基礎(chǔ)上，對其他礦產(chǎn)資源全面實施改革。積極創(chuàng)造條件，逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。此次資源稅從價計征改革及水資源稅改革試點，自7月1日起實施。
兩部門相關(guān)負責(zé)人表示，從已實施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價計征改革情況看，將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場價格直接掛鉤，總體效果較好，有利于建立有效的稅收自動調(diào)節(jié)機制。為此，此次改革對絕大部分礦產(chǎn)品實行了從價計征。
稅目 |
| 稅率 | 計稅單位 | |
一、原油 |
| 5% |
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二、天然氣 |
| 5% |
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三、煤炭 |
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| 噸 | |
（一）焦煤 |
| 8元 | 噸 | |
（二）其他煤炭： |
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| 北京市 | 2.5元 | 噸 | |
| 河北省 | 3元 | 噸 | |
| 山西省 | 3.2元 | 噸 | |
| 內(nèi)蒙古自治區(qū) | 3.2元 | 噸 | |
| 遼寧省 | 2.8元 | 噸 | |
| 吉林省 | 2.5元 | 噸 | |
| 黑龍江省 | 2.3元 | 噸 | |
| 江蘇省 | 2.5元 | 噸 | |
| 安徽省 | 2元 | 噸 | |
| 福建省 | 2.5元 | 噸 | |
| 江西省 | 2.5元 | 噸 | |
| 山東省 | 3.6元 | 噸 | |
| 河南省 | 4元 | 噸 | |
| 湖北省 | 3元 | 噸 | |
| 湖南省 | 2.5元 | 噸 | |
| 廣東省 | 3.6元 | 噸 | |
| 廣西壯族自治區(qū) | 3元 | 噸 | |
| 重慶市 | 2.5元 | 噸 | |
| 四川省 | 2.5元 | 噸 | |
| 貴州省 | 2.5元 | 噸 | |
| 云南省 | 3元 | 噸 | |
| 陜西省 | 3.2元 | 噸 | |
| 甘肅省 | 3元 | 噸 | |
| 青海省 | 2.3元 | 噸 | |
| 寧夏回族自治區(qū) | 2.3元 | 噸 | |
| 新疆維吾爾自治區(qū) | 3元 | 噸 | |
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四、其他非金屬礦原礦 |
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| 噸、立方米、 千克、克拉 | |
（一）玉石、硅藻土、高鋁粘土（包括耐火級礬 |
| 20元 | 噸 | |
（二）磷礦石 |
| 15元 | 噸 | |
（三）膨潤土 、沸石、珍珠巖 |
| 10元 | 噸 | |
（四）寶石、寶石級金剛石 |
| 10元 | 克拉 | |
（五）耐火粘土（不含高鋁粘土） |
| 6元 | 噸 | |
（六）石墨、石英砂、重晶石、毒重石、蛭石、長石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高嶺土（瓷土）、云母 |
| 3元 | 噸 | |
（七）菱鎂礦、天然堿、石膏、硅線石 |
| 2元 | 噸 | |
（八）工業(yè)用金剛石 |
| 2元 | 克拉 | |
（九）石棉 | 一等 | 2元 | 噸 | |
二等 | 1.7元 | 噸 | ||
三等 | 1.4元 | 噸 | ||
四等 | 1.1元 | 噸 | ||
五等 | 0.8元 | 噸 | ||
六等 | 0.5元 | 噸 | ||
（十）硫鐵礦、自然硫、磷鐵礦 |
| 1元 | 噸 | |
（十一）未列舉名稱的其他非金屬礦原礦 |
| 0.5元-20元 | 噸、立方米、千克、克拉 | |
五、黑色金屬礦原礦 |
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| 噸 | |
(一）鐵礦石 | 入選露天礦（重點礦山） 一等 | 16.5元 | 噸 | |
二等 | 16元 | 噸 | ||
三等 | 15.5元 | 噸 | ||
四等 | 15元 | 噸 | ||
五等 | 14.5元 | 噸 | ||
六等 | 14元 | 噸 | ||
入選地下礦（重點礦山） 二等 | 15元 | 噸 | ||
三等 | 14.5元 | 噸 | ||
四等 | 14元 | 噸 | ||
五等 | 13.5元 | 噸 | ||
六等 | 13元 | 噸 | ||
入爐露天礦（重點礦山） 一等 | 25元 | 噸 | ||
二等 | 24元 | 噸 | ||
三等 | 23元 | 噸 | ||
四等 | 22元 | 噸 | ||
入爐地下礦（重點礦山） 二等 | 23元 | 噸 | ||
三等 | 22元 | 噸 | ||
四等 | 21元 | 噸 | ||
入選露天礦（非重點礦山）二等 | 16元 | 噸 | ||
四等 | 15元 | 噸 | ||
五等 | 14.5元 | 噸 | ||
六等 | 14元 | 噸 | ||
入選地下礦（非重點礦山）三等 | 11.5元 | 噸 | ||
四等 | 11元 | 噸 | ||
五等 | 10.5元 | 噸 | ||
六等 | 10元 | 噸 | ||
入爐露天礦（非重點礦山）二等 | 23元 | 噸 | ||
三等 | 22元 | 噸 | ||
四等 | 21元 | 噸 | ||
入爐地下礦（非重點礦山）三等 | 21元 | 噸 | ||
四等 | 20元 | 噸 | ||
（二)錳礦石 |
| 6元 | 噸 | |
（三)鉻礦石 |
| 3元 | 噸 | |
六、有色金屬礦原礦 |
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| 噸、50立方 米挖出量 | |
（一）稀土礦 |
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1.輕稀土礦（包括氟碳鈰礦、獨居石礦） |
| 60元 | 噸 | |
2.中重稀土礦（包括磷釔礦、離子型稀土礦） |
| 30元 | 噸 | |
（二）銅礦石 | 一等 | 7元 | 噸 | |
二等 | 6.5元 | 噸 | ||
三等 | 6元 | 噸 | ||
四等 | 5.5元 | 噸 | ||
五等 | 5元 | 噸 | ||
（三）鉛鋅礦石 | 一等 | 20元 | 噸 | |
二等 | 18元 | 噸 | ||
三等 | 16元 | 噸 | ||
四等 | 13元 | 噸 | ||
五等 | 10元 | 噸 | ||
（四）鋁土礦 | 三等 | 20元 | 噸 | |
（五）鎢礦石 | 三等 | 9元 | 噸 | |
四等 | 8元 | 噸 | ||
五等 | 7元 | 噸 | ||
（六）錫礦石 | 一等 | 1元 | 噸 | |
二等 | 0.9元 | 噸 | ||
三等 | 0.8元 | 噸 | ||
四等 | 0.7元 | 噸 | ||
五等 | 0.6元 | 噸 | ||
（七）銻礦石 | 一等 | 1元 | 噸 | |
二等 | 0.9元 | 噸 | ||
三等 | 0.8元 | 噸 | ||
四等 | 0.7元 | 噸 | ||
五等 | 0.6元 | 噸 | ||
（八）鉬礦石 | 一等 | 8元 | 噸 | |
二等 | 7元 | 噸 | ||
三等 | 6元 | 噸 | ||
四等 | 5元 | 噸 | ||
五等 | 4元 | 噸 | ||
（九）鎳礦石 | 二等 | 12元 | 噸 | |
三等 | 11元 | 噸 | ||
四等 | 10元 | 噸 | ||
五等 | 9元 | 噸 | ||
（十）黃金礦 |
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1.巖金礦石 | 一等 | 7元 | 噸 | |
二等 | 6元 | 噸 | ||
三等 | 5元 | 噸 | ||
四等 | 4元 | 噸 | ||
五等 | 3元 | 噸 | ||
六等 | 2元 | 噸 | ||
七等 | 1.5元 | 噸 | ||
2.砂金礦 | 一等 | 2元 | 50立方米挖出量 | |
二等 | 1.8元 | 50立方米挖出量 | ||
三等 | 1.6元 | 50立方米挖出量 | ||
四等 | 1.4元 | 50立方米挖出量 | ||
五等 | 1.2元 | 50立方米挖出量 | ||
（十一)釩礦石 |
| 12元 | 噸 | |
(十二)未列舉名稱的其他有色金屬礦原礦 |
| 0.4元-30元 | 噸 | |
七、鹽 |
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| 噸 | |
（一）北方海鹽 |
| 25元 | 噸 | |
（二）南方海鹽、井礦 鹽、湖鹽 |
| 12元 | 噸 | |
（三）液體鹽 |
| 3元 | 噸 | |
現(xiàn)行資源稅征稅范圍偏窄
根據(jù)通知，未來我國將對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征，計稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦(或原礦加工品)、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷售額。
列舉名稱的21種資源品目包括鐵礦、金礦等。但對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征。
而對《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式。
資源稅開征于1984年，對在我國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個人征收。1994年，國務(wù)院頒布了資源稅暫行條例，確定了普遍征收、從量定額計征方法。經(jīng)國務(wù)院批準，自2010年起先后實施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個品目資源稅從價計征改革，并全面清理相關(guān)收費基金。
據(jù)兩部門相關(guān)負責(zé)人介紹，資源稅從開征至今已有30多年，近十年來資源稅收入增長較快，年均增長率約為27%，成為資源富集地區(qū)重要稅收來源。
資源是經(jīng)濟發(fā)展的基本要素之一，由資源帶來的經(jīng)濟收益也必然要在財政收入中有所體現(xiàn)，面對較高的稅收增速，資源稅的征收范圍和征收方式顯得不夠匹配。
兩部門相關(guān)負責(zé)人也分析說，資源稅征稅范圍偏窄，許多自然資源未納入征收范圍。現(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場、灘涂等資源未納入征收范圍，不能全面發(fā)揮資源稅促進資源節(jié)約保護的作用。
“雖然征稅范圍狹窄，總體稅收相比其他產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)出明顯較小等看似使得企業(yè)負擔(dān)小，但事實卻并非如此，很多應(yīng)被納進稅收成本的錢通過別的方式被劃走。”李文海說。最典型的就是各地涉及礦產(chǎn)資源的收費基金項目較多，許多收費基金與資源稅征收對象、方式和環(huán)節(jié)相同，調(diào)節(jié)功能相似，造成資源稅費重疊，加重了企業(yè)負擔(dān)。
從價計征有利于企業(yè)減負
毫無疑問，資源稅改革的牛鼻子就是全面推行從價計征。
這有其緊迫性。兩部門相關(guān)負責(zé)人表示，目前大部分資源品目資源稅仍實行從量定額計征，相對固化的稅額標準與體現(xiàn)供求關(guān)系、稀缺程度的資源價格不掛鉤，不能隨價格變化而自動調(diào)整。具體表現(xiàn)為，在資源價格上漲時不能相應(yīng)增加稅收，價格低迷時又難以為企業(yè)及時減負，資源稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能下降，與礦業(yè)市場發(fā)展不適應(yīng)。
落實到地方，問題更多。河北省國土部門人士就告訴記者，資源品有品級之分，從量計征并不能體現(xiàn)出這一點，這就使得企業(yè)更樂于去開采高品級的礦，造成優(yōu)質(zhì)資源的浪費。
資源稅改革也是一個清費立稅的過程。通知明確，在實施資源稅從價計征改革的同時，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費基金項目。
通知要求，地方各級財政部門要會同有關(guān)部門對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進行全面清理。凡不符合國家規(guī)定、地方越權(quán)出臺的收費基金項目要一律取消。對確需保留的依法合規(guī)收費基金項目，要嚴格按規(guī)定的征收范圍和標準執(zhí)行，切實規(guī)范征收行為。
李文海認為，各種名目的收費本來就存在收取標準不透明，收費依據(jù)含糊等問題，對其清理也可讓企業(yè)不要提心吊膽，擔(dān)心負擔(dān)會上升。
先行試點的礦中已明確體現(xiàn)出此點。12月1日起，我國開始在全國范圍內(nèi)實施煤炭資源稅改革，將原來按每噸固定稅額征收，改為按照銷售價格乘以規(guī)定稅率計征，稅率幅度為2%~ 10%，具體由各省級政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，改革后，煤炭企業(yè)總體負擔(dān)減少22.34億元，平均1噸煤減負4元左右。2015年，煤炭資源稅從價計征改革推行以來，全國減少涉煤收費基金366億元，總體減負181億元。
“在供給側(cè)改革的大背景下，去產(chǎn)能會使得高耗能產(chǎn)業(yè)處在出清階段，與之密切關(guān)聯(lián)的礦業(yè)和礦產(chǎn)價格都將相應(yīng)處于低迷期，此時推進從價計征再輔之以清理各種收費，企業(yè)減負降成本不成問題，改革阻力小。”李文海說道
