企業事業單位改制重組契稅政策知識解讀

根據《財政部國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2015]4號)文件規定，解釋如下：

問：企業公司制改造后，改建后的公司對原企業土地、房屋權屬變更是否繳納契稅?

答：非公司制企業，按照《中華人民共和國公司法》的規定，整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權力、義務的行為。

問：企業公司合并或分立后，合并或分立后的公司對合并前土地、房屋權屬變更是否繳納契稅?

答：兩個或兩個以上的公司，依據法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

公司依照法律規定、合同約定分設為兩個或者兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生房、新設方承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

問：企業公司破產后，破產后的公司對破產前土地、房屋權屬變更是否繳納契稅?

答：企業依照有關法律、法規規定實施破產，債權人(包括企業職工)承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬變更，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

問：公司股權變動引起企業法人房地產權屬更名登記，契稅征收是如何規定的?

答：根據《國家稅務總局關于股權變動導致企業法人房地產產權屬更名登記不征契稅的批復》(國稅函〔2002〕771號)，由于股權變動引起企業法人名稱變更，并因此進行相應土地、房屋權屬人名稱變更登記的過程中，土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。