加拿大養(yǎng)老金制度分析 與美國養(yǎng)老金制度相似

一、加拿大的“三支柱”養(yǎng)老保障體系

加拿大養(yǎng)老金制度與美國、澳大利亞等極為相似，屬于典型的“三支柱結(jié)構(gòu)”：一是政府收入保障計劃;二是雇主主辦的養(yǎng)老金計劃(即企業(yè)年金);三是個人儲蓄性計劃。同其他發(fā)達國家一樣，加拿大的人口老齡化程度正在加劇，雇員和退休人數(shù)的比例將由現(xiàn)在的8∶1降低到2020年1。78∶1，三支柱的養(yǎng)老保險體系已成為加拿大社會保障的重要“安全網(wǎng)”。

政府收入保障計劃由政府財政負擔，這一支柱的保障水平較低，主要是提供一個基本的退休生活待遇，而企業(yè)年金和個人儲蓄性計劃才是加拿大養(yǎng)老保險體系中最重要的支柱。它們由政府法規(guī)約束，實行統(tǒng)一稅收征管。養(yǎng)老基金完全由商業(yè)機構(gòu)運營，但投資渠道、分配方式、投資方針等由雇員或雇主確定。企業(yè)年金和個人儲蓄性計劃在加拿大的發(fā)展，有力保障了雇員退休后收入的穩(wěn)定性和安全性，減輕了政府負擔，同時也促進了金融市場的發(fā)展。

二、雇主主辦的退休金計劃和個人儲蓄性計劃

1、 注冊的養(yǎng)老金計劃

注冊的養(yǎng)老金計劃的建立是自愿性的，但一旦選擇建立，就必須保證執(zhí)行法律設(shè)定的最低標準，到各省養(yǎng)老金監(jiān)管部門進行注冊，注冊時需要提供相應(yīng)的法律文書，明確設(shè)立計劃的法律動機以及各項計劃相關(guān)的一切事項(諸如繳費率、投資渠道、待遇享受條件、待遇計算方法等)，稱為計劃文本。所建立的計劃要同時能滿足加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局和各省稅務(wù)局的要求，還要嚴格遵守與養(yǎng)老金有關(guān)的法規(guī)。

注冊的養(yǎng)老金計劃在各省監(jiān)管部門進行注冊，一旦獲得批準，就可以享受有關(guān)稅務(wù)減免優(yōu)惠條件。此類計劃主要有兩種類型，其一是待遇確定型的養(yǎng)老金計劃，其二是繳費確定型養(yǎng)老金計劃(DCPP)。有一些企業(yè)還將兩種計劃綜合起來，建立所謂的“混合計劃”。

2、 儲蓄和利潤分享計劃

(1) 注冊的退休儲蓄計劃

注冊的退休儲蓄計劃是一種典型的儲蓄計劃，它不屬于養(yǎng)老金的范疇，類似于美國的個人退休賬戶，因此無需遵照聯(lián)邦和各省的養(yǎng)老金法規(guī)，只需遵守稅法即可。如果雇主愿意，也可以為雇員繳費，所繳費用一并進行雇員個人賬戶。

同注冊養(yǎng)老金計劃相同的是，加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定了注冊的退休儲蓄計劃的繳費上限，即繳費金額每年不得高于雇員總收入的18%，且最高繳費不得超過13500加元;與注冊養(yǎng)老金計劃不同的是，注冊的退休儲蓄計劃不需要去養(yǎng)老金監(jiān)管部門注冊，而是到加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局進行注冊。注冊后，雇員的繳費可以依法減稅，但雇主繳費不能享受稅收優(yōu)惠。

一般情況下，注冊的退休儲蓄計劃的投資渠道由雇員自行選擇，然后由經(jīng)辦機構(gòu)統(tǒng)一劃撥資金，投資收益計入個人賬戶。此項計劃下資金是被“鎖定”的，除兩種特定情形下雇員可以借用個人賬戶中的基金，否則基金必須保留到雇員退休時方可動用。這兩種特定情形是：一種是參保人首次購房可以申請向退休儲蓄計劃貸款，另一種是參加教育培訓(xùn)時可以暫借基金支付所發(fā)生的費用。借款期限不能超過15年，逾期不還者，聯(lián)邦稅務(wù)局將對其施以懲罰性稅收。

(2)延期利潤分享計劃

延期的利潤分享計劃既不同于注冊的養(yǎng)老金計劃，也不屬于儲蓄計劃，而是一項由雇主拿出部分經(jīng)營利潤作為繳費而建立的保障計劃。“延期”，是指雇員分享雇主利潤，必須在到達退休年齡時才能領(lǐng)取待遇。該項計劃同樣要遵守加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局的稅法，但無須遵守聯(lián)邦及各省養(yǎng)老金法規(guī)。其繳費上限由加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)定，目前為雇主利潤的5%，具體到每一位雇員是每年不能超過6750加元。雇主所繳費用可享受減稅待遇。

延期的利潤分享計劃繳費完全由雇主提供，計劃成立的前提是雇主有經(jīng)營利潤。這實際上是一項建立在對雇主信任基礎(chǔ)上的計劃，因為有沒有利潤、有多少利潤只有雇主才完全清楚。

(3)雇員利潤分享計劃

雇員利潤分享計劃同樣由雇主設(shè)立，雇員無需繳費，要求雇主拿出部分利潤為雇員繳費，而且即使沒有利潤，雇主也要每年為每位雇員向計劃繳納100加元。

設(shè)立雇員利潤分享計劃，如果雇主向聯(lián)邦稅務(wù)局進行了注冊，雇主可以享受稅收優(yōu)惠。許多雇主為了吸引人才，采用該項計劃，變相增加雇員待遇。

總的來說，第二、三支柱的養(yǎng)老金計劃除了以上各類注冊計劃外，還有各種未經(jīng)注冊計劃。注冊計劃可以合法地減稅或免稅，但稅收豁免額度有一定的限制(加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定了繳費上限)。許多雇主為了提供更好的待遇，還設(shè)立了未經(jīng)注冊的計劃，此類計劃雖不享受稅收優(yōu)惠，但也能夠增加雇員的福利。