納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額 =全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額 = (當(dāng)月取得全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

例1：金某2011年12月取得扣除“三費一金”后的工資收入7000元，當(dāng)月又一次取得年終獎金60000元，如何計算其本月應(yīng)納稅額?

金某因當(dāng)月工資高于3500元，直接按年終獎金60000元除以12個月，得出月均收入5000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。

應(yīng)納稅額=60000×20%-555=11445元

例2：韓某2011年12月取得扣除“三費一金”后的工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎金24100元，如何計算其本月應(yīng)納稅額?

韓某因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

應(yīng)納稅額=(24100-100)×10%-105=2295元

為了廣大教職員工能簡單地計算全年一次性獎金的應(yīng)納稅額，制作了下表，本表適用于大多數(shù)教職員工。(少數(shù)當(dāng)月扣除“三費一金”后的工資收入低于3500元的教職員工，實際應(yīng)納稅額會略小于按下表公式計算的應(yīng)納稅額)

問：半年獎、季度獎是否能用全年一次性獎金計算方法計征個人所得稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第一條規(guī)定：“全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。”

第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。”

因此，半年獎、季度獎不能用全年一次性獎金計算方法計征個人所得稅。