企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類(lèi)： (1)國(guó)有企業(yè); (2)集體企業(yè);(3)私營(yíng)企業(yè); (4)聯(lián)營(yíng)企業(yè); (5)股份制企業(yè); (6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
| 費(fèi)用類(lèi)別 | 扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 | 說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)） |
| 職工工資 | 據(jù)實(shí) | 任職或受雇，合理 |
| 加計(jì)100%扣除 | 支付殘疾人員的工資 | |
| 職工福利費(fèi) | 14% | 工資薪金總額 |
| 職工教育經(jīng)費(fèi) | 2.5% | 工資薪金總額 |
| 8% | 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) | |
| 全額扣除 | 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 | |
| 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 2% | 工資薪金總額 |
| 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | MIN（60%，5‰） | 發(fā)生額的60%，銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù) |
| 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 15% | 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) |
| 30% | 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè) | |
| 不得扣除 | 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) | |
| 捐贈(zèng)支出 | 12% | 年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤0不能算限額 |
| 利息支出（向企業(yè)借款） | 據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款） | 非金融向金融借款 |
| 同期同類(lèi)范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款） | 非金融向非金融，不超過(guò)同期同類(lèi)計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明” | |
| 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款） | 金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi) | |
| 據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息） | 提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 | |
| 利息支出（向自然人借款） | 同期同類(lèi)范圍內(nèi)可扣（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系） | 同期同類(lèi)可扣并簽訂借款合同 |
| 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） | ||
| 據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） | 能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則 | |
| 利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的） | 部分不得扣除 | 不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額 |
| 非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息 | 不得扣除 | |
| 住房公積金 | 據(jù)實(shí) | 規(guī)定范圍內(nèi) |
| 罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失 | 不得扣除 | |
| 稅收滯納金 | 不得扣除 | |
| 贊助支出 | 不得扣除 | |
| 各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款 | 據(jù)實(shí) | 規(guī)定范圍內(nèi) |
| 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) | 5% | 工資總額 |
| 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) | 5% | 工資總額 |
| 與取得收入無(wú)關(guān)支出 | 不得扣除 | |
| 不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用 | 不得扣除 | |
| 環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金 | 據(jù)實(shí) | 按規(guī)提取，改變用途的不得扣除 |
| 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) | 據(jù)實(shí) | |
| 特殊工種職工的人身安全險(xiǎn) | 可以扣除 | |
| 其他商業(yè)保險(xiǎn) | 不得扣除 | 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的除外 |
| 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) | 按租賃期均勻扣除 | 經(jīng)營(yíng)租賃租入 |
| 分期扣除 | 融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊 | |
| 勞動(dòng)保護(hù)支出 | 據(jù)實(shí) | 合理 |
| 企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)） | 不得扣除 | |
| 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金 | 不得扣除 | |
| 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi) | 不得扣除 | |
| 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 不得扣除 | |
| 未經(jīng)核定準(zhǔn)備金 | 不得扣除 | |
| 固定資產(chǎn)折舊 | 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 | 不超過(guò)最低折舊年限 |
| 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 | 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 | 林木類(lèi)10年，畜類(lèi)3年 |
| 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) | 不低于10年分?jǐn)?/td> | 一般無(wú)形資產(chǎn) |
| 法律或合同約定年限分?jǐn)?/td> | 投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn) | |
| 不可扣除 | 自創(chuàng)商譽(yù) | |
| 不可扣除 | 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn) | |
| 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 | 限額內(nèi)可扣 | 1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)?/td> |
| 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?/td> | ||
| 3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?/td> | ||
| 4、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷(xiāo)年限不低于3年 | ||
| 開(kāi)辦費(fèi) | 可以扣除 | 開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) |
| 低值易耗品攤銷(xiāo) | 據(jù)實(shí) | |
| 審計(jì)及公證費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 | 加計(jì)扣除 | 從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加扣 |
| 稅金 | 可以扣除 | 所得稅和增值稅（有條件）不得扣除 |
| 所得稅稅款 | 不得扣除 | |
| 增值稅進(jìn)項(xiàng) | 不允許稅前扣除 | 購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額因不參與成本和損益的計(jì)算 |
| 固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除 | 購(gòu)置固定資產(chǎn)未抵扣的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，隨固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除 | |
| 可以扣除 | 出口貨物業(yè)務(wù)中，按稅法規(guī)定計(jì)算的不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入貨物的銷(xiāo)售成本 | |
| 有條件扣除 | 企業(yè)貨物發(fā)生的損失（如盤(pán)虧、毀損、被盜等），因已經(jīng)不可能用于生產(chǎn)，自然也無(wú)法對(duì)外銷(xiāo)售或是視同銷(xiāo)售。根據(jù)稅法規(guī)定，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。另外，損失的貨物需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證批準(zhǔn)后作為稅前列支事項(xiàng)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也可隨財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除 | |
| 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 | 不允許稅前扣除 | 正常銷(xiāo)售貨物情況下，向購(gòu)貨方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這部分銷(xiāo)項(xiàng)稅額因其不參與成本和損益的計(jì)算，不允許在所得稅前扣除 |
| 有條件扣除 | 由自身承擔(dān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。比如對(duì)外捐贈(zèng)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在整體捐贈(zèng)成本沒(méi)有超過(guò)捐贈(zèng)限額的情況下，隨捐贈(zèng)成本在所得稅前扣除 | |
| 咨詢(xún)、訴訟費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 差旅費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 會(huì)議費(fèi) | 據(jù)實(shí) | 會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料 |
| 工作服飾費(fèi)用 | 據(jù)實(shí) | |
| 運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用 | 據(jù)實(shí) | |
| 印刷費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 咨詢(xún)費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 訴訟費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 郵電費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 租賃費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 水電費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi) | 并入福利費(fèi)算限額 | 屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增 |
| 公雜費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 車(chē)船燃料費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用 | 08年以前并入工資，08年以后的并入福利費(fèi)算限額 | 2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008年以后的則作為職工福利費(fèi)列支 |
| 電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 修理費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 安全防衛(wèi)費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 董事會(huì)費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 綠化費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 手續(xù)費(fèi)和傭金支出 | 5%（一般企業(yè)） | 按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣 |
| 電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶(hù)、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中因委托銷(xiāo)售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出 | ||
| 15%（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)） | 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額 | |
| 10%（人身保險(xiǎn)企業(yè)） | 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額 | |
| 不得扣除 | 為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金 | |
| 投資者保護(hù)基金 | 0.5%～5% | 營(yíng)業(yè)收入的0.5%～5% |
| 貸款損失準(zhǔn)備金（金融企業(yè)） | 1% | 貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取 |
| 不得扣除 | 委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除 | |
| 按比例扣除———關(guān)注類(lèi)貸款2% | 涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）貸款 | |
| ———次級(jí)類(lèi)貸款25% | ||
| ———可疑類(lèi)貸款50% | ||
| ———損失類(lèi)貸款100% | ||
| 農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)公司） | 25% | 本年保費(fèi)收入的25%，適用經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種 |
| 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） | 1% | 當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 |
| 未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） | 50% | 當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 |
| 交易所會(huì)員年費(fèi) | 據(jù)實(shí) | 票據(jù) |
| 交易席位費(fèi)攤銷(xiāo) | 按10年分?jǐn)?/td> | |
| 同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi) | 據(jù)實(shí) | 票據(jù) |
| 信息披露費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 公告費(fèi) | 據(jù)實(shí) | |
| 維簡(jiǎn)費(fèi)支出 | 收益性支出 | 當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除 |
| 資本性支 | 應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除 | |
| 其他 | 視情況而定 |
