營(yíng)改增是什么?

(一)增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。

(二)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。

(三)增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種，兩者在征收的對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。

(四)增值稅的稅率。基本稅率17%，其他稅率13%和0%。小規(guī)模納稅人征收率6%或則0%的征收率計(jì)算征收。

(五)營(yíng)業(yè)稅的稅率。 根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，適用以下稅目稅率計(jì)算征收.

增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種 , 即所稅的 : 交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅 , 交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅 .

1 、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn) , 提供勞務(wù) ( 不包括加工修理修配 ), 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅 . 凡是銷售動(dòng)產(chǎn) , 提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅 .

2 、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅是什么意思?

2011 年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止2013年8月 1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)12月4日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。自6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

2016 年1月，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開座談會(huì)。決定營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已取得積極成效，要全面推開，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù);增值稅分享比例在全面推開營(yíng)改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè);全面推開營(yíng)改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來(lái)大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)：全面推開營(yíng)改增 預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。

截至2015年6月底，全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬(wàn)戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2012年試點(diǎn)到2015年底，“營(yíng)改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。

有預(yù)測(cè)稱，，已納入“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模或接近4000億元，“營(yíng)改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅擴(kuò)圍收官的意義

中國(guó)將全面告別營(yíng)業(yè)稅。縱有各種考驗(yàn)，于2012年1月拉開試點(diǎn)帷幕，歷時(shí)3年半的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(“營(yíng)改增”)改革或在今年6月收官。營(yíng)改增范圍擴(kuò)大到最后3個(gè)行業(yè)?房地產(chǎn)業(yè)(含建筑業(yè))、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。或在下月初迎來(lái)最后一批營(yíng)改增行業(yè)的改革新政策及新方案【全文】。

中國(guó)流轉(zhuǎn)稅原來(lái)的結(jié)構(gòu)是：增值稅普遍調(diào)節(jié)，消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)，營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)充調(diào)節(jié)。三稅構(gòu)成立體全方位的流轉(zhuǎn)稅調(diào)節(jié)體系，在以往相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證政府財(cái)政收入。

本來(lái)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅是有區(qū)別的，凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供勞務(wù)(不包括加工修理修配) 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅;凡是銷售動(dòng)產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。繳了營(yíng)業(yè)稅不繳增值稅，繳了增值稅則不繳營(yíng)業(yè)稅，理論上兩個(gè)稅種獨(dú)立而不能交叉。

然而，在實(shí)踐上，許多企業(yè)多元化發(fā)展，使增值稅與營(yíng)業(yè)稅交叉、并列行為越來(lái)越多，尤其在建筑、運(yùn)輸和服務(wù)行業(yè)中，貨物銷售和勞務(wù)提供實(shí)際上存在重復(fù)征稅，阻礙了我國(guó)亟待發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。

從稅收公平的角度來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)額乘以相應(yīng)稅率來(lái)直接計(jì)算應(yīng)繳納稅款的。因其不存在成本抵扣問(wèn)題，所以涉及重復(fù)征稅問(wèn)題。增值稅則以企業(yè)銷售額乘以相應(yīng)稅率，再減去企業(yè)購(gòu)買原材料所產(chǎn)生的成本進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，增值稅更科學(xué)，不涉及重復(fù)征稅問(wèn)題。也因此，應(yīng)該把營(yíng)業(yè)稅逐步取消，全部改征增值稅。

營(yíng)改增一般來(lái)說(shuō)是減輕了企業(yè)的稅負(fù)，但營(yíng)改增最大的好處不是那些應(yīng)稅企業(yè)減了多少稅負(fù)，而是可以改善中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，它可以吸引、促進(jìn)大批的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的新生。

在舊的稅制辦法下，服務(wù)業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅范疇，這意味著每設(shè)立一個(gè)法人企業(yè)，就要征一次稅，且不能抵扣成本。一個(gè)健全的經(jīng)濟(jì)既需要“頂天立地”的具有支柱作用的大企業(yè)，也需要“鋪天蓋地”的富有增長(zhǎng)活力的中小企業(yè)。所謂生機(jī)勃勃的服務(wù)行業(yè)，實(shí)際上就是每天都有成千上萬(wàn)的企業(yè)死去，然而有更多的企業(yè)誕生。如果按照舊營(yíng)業(yè)稅的征收方法，每一個(gè)服務(wù)企業(yè)誕生的成本是很高的，營(yíng)業(yè)稅的此種重復(fù)征稅無(wú)疑會(huì)成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。

事實(shí)上，營(yíng)改增3年多來(lái)，中國(guó)第三產(chǎn)業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中比重是有所增加的。

但是3年來(lái)，營(yíng)改增也有不少新的問(wèn)題產(chǎn)生。運(yùn)輸企業(yè)普遍覺(jué)得營(yíng)改增之后，稅負(fù)反而重了。營(yíng)改增之后，確實(shí)有少部分企業(yè)稅負(fù)加重，但一些小型物流企業(yè)由此增加稅負(fù)，那就有必要對(duì)營(yíng)改增繼續(xù)改革。否則會(huì)增加物流成本，違反營(yíng)改增初衷。

這次營(yíng)改增最后擴(kuò)圍，對(duì)于生活服務(wù)業(yè)應(yīng)該沒(méi)有問(wèn)題。

房地產(chǎn)(含建筑業(yè))是有問(wèn)題的。其實(shí)前面說(shuō)過(guò)營(yíng)改增可以避免重復(fù)收稅，首先是對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的。營(yíng)改增，從減稅的角度出發(fā)，目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力嚴(yán)重，而房地產(chǎn)及相關(guān)企業(yè)占中國(guó)GDP五分之一，有必要阻止房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步下滑;但是，如果因?yàn)槲锪铣杀窘档投軌虻挚鄱愵~少而實(shí)際稅負(fù)增加，那么壓縮房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)空間，可能不利于中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

至于金融業(yè)營(yíng)改增則比較復(fù)雜，相信具體征稅辦法會(huì)盡可能公平。但是以金融保險(xiǎn)業(yè)來(lái)看，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅率為5%，現(xiàn)在增值稅為6%。整個(gè)金融業(yè)尤其銀行業(yè)，或許稅率會(huì)略有提高，但壓縮銀行的利潤(rùn)率，何嘗不是促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)能力提高的一種辦法?何況，以營(yíng)改增來(lái)說(shuō)，即使稅負(fù)增加，其數(shù)額于金融業(yè)的利潤(rùn)來(lái)說(shuō)不啻九牛一毛。

可是，的確要看到，營(yíng)改增的完成，遠(yuǎn)不是稅制改革的完成。營(yíng)業(yè)稅收入過(guò)去歸地方，增值稅是中央和地方分成。有必要在這方面改革。

我國(guó)增值稅稅率一向設(shè)計(jì)偏高，即使?fàn)I改增之后新添了11%和6%兩檔低稅率，也是屬于高的。目前，國(guó)際上征收增值稅的國(guó)家的稅率大體在8%-20%之間，而我國(guó)生產(chǎn)型增值稅稅率為17%，如果換算為消費(fèi)型增值稅稅率則在23%。

因此有必要在營(yíng)改增全部完成之后，著手改革我國(guó)第一大稅?增值稅，從降低增值稅率開始，直到完成我國(guó)稅制由間接稅為主，變成直接稅為主的稅務(wù)體制。